導(dǎo)讀：財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布新政，鼓勵(lì)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新。
近年來，為促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，我國(guó)持續(xù)出臺(tái)設(shè)備、器具一次性扣除政策。
8月18日，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》。公告表明自2024年起，企業(yè)在新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具方面有了新政策！不再按年度計(jì)算折舊。這樣是不是一下子就能省下不少錢呢？
一、政策解讀
首先，對(duì)于單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具，企業(yè)可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除，即刻享受減稅優(yōu)惠。而對(duì)于單位價(jià)值超過500萬元的大型設(shè)備、器具，仍需按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法進(jìn)行折舊。
這樣的政策出臺(tái)，無疑是為了鼓勵(lì)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新。新政策的公布也引發(fā)了企業(yè)界的廣泛關(guān)注和期待，畢竟，設(shè)備采購(gòu)對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)效率和競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的影響。然而，也需要注意的是，此次政策并未對(duì)設(shè)備、器具的具體種類作出限制，企業(yè)在購(gòu)置時(shí)仍需根據(jù)實(shí)際需要和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行選擇。同時(shí)，企業(yè)在享受減稅優(yōu)惠的同時(shí)，也應(yīng)合理規(guī)劃設(shè)備的更新與更換周期，以確?？萍嫉母镄潞桶l(fā)展。
總的來說，這項(xiàng)政策的出臺(tái)是繼2022年底貼息鄭策后對(duì)于儀器設(shè)備采購(gòu)的一劑重要利好。相信在新的政策引導(dǎo)下，企業(yè)將更加積極地投入設(shè)備、器具的購(gòu)置和更新，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的升級(jí)注入新的動(dòng)力。
二、政策Q&A
問一、哪些企業(yè)可以適用“500萬元固定資產(chǎn)一次性扣除”的稅收優(yōu)惠政策？
答：適用所有繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，由于不繳納企業(yè)所得稅，因此不適用本法。
問二、“設(shè)備、器具”是包括哪些固定資產(chǎn)？包括儀器嗎？
答：“54號(hào)文”第二條規(guī)定，本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。具體包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條中的第（二）至（五）項(xiàng)。
參照：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，固定資產(chǎn)分為五大類：
（一）房屋、建筑物；
（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；
（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具；
（五）電子設(shè)備。
經(jīng)了解：實(shí)驗(yàn)室里的儀器通常被歸類為固定資產(chǎn)設(shè)備，這是因?yàn)樗鼈兪瞧髽I(yè)或機(jī)構(gòu)所擁有的不易于移動(dòng)的長(zhǎng)期使用工具，也是企業(yè)或機(jī)構(gòu)的重要財(cái)產(chǎn)之一。
問三、以非貨幣形式購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具是否適用“500萬一次性扣除”政策嗎？
答：不適用，以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)才能適用該政策。
剔除了融資租入、捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等多種方式取得的固定資產(chǎn)。
問四、政策中的“新購(gòu)進(jìn)”指新的固定資產(chǎn)嗎？
答：“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，區(qū)別的是原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，而不是非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也是可以。
問五、購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定
答：1、以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；
2、以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；
3、自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
政策原文
中華人民共和國(guó)中央人民政府網(wǎng)站截圖
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告如下：
一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年8月18日
